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行業(yè)動(dòng)態(tài)

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2019年度稅收大事件盤點(diǎn)之企業(yè)所得稅

更新時(shí)間:2020-12-05 點(diǎn)擊:523

  小伙伴們,

  又到了一年一度的稅收事件盤點(diǎn)了

  這一年,

  財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等發(fā)布的

  稅收規(guī)范性文件有大幾十個(gè)

  今天,揚(yáng)州代賬公司先來(lái)說說,

  企業(yè)所得稅,

  都有哪些比較重要的變化值得大家關(guān)注呢?

  目錄

  ⊙1.小型微利企業(yè)稅負(fù)大幅下降了

  ⊙2.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了

  ⊙3.固定資產(chǎn)加速折舊范圍又?jǐn)U大了

  ⊙4.扶貧捐贈(zèng)支出可以據(jù)實(shí)扣除了

  ⊙5.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)可享受兩免三減半稅收優(yōu)惠政策了

  ⊙6.保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出有新的扣除標(biāo)準(zhǔn)了

  ⊙7.永續(xù)債企業(yè)稅務(wù)處理明確了

  ⊙8.從事污染防治的第三方企業(yè)可適用15%稅率

  ⊙9.企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行修改

  ⊙10.鐵路債券利息收入涉及的企業(yè)所得稅減半征收

  **小型微利企業(yè)稅負(fù)大幅下降了

  自2019年1月1日起,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))

  第二小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了

  小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))

  第三固定資產(chǎn)加速折舊范圍又?jǐn)U大了

  自2019年1月1日起,適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào))

  第四扶貧捐贈(zèng)支出可以據(jù)實(shí)扣除了

  自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí),符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào))

  第五集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)可享受兩免三減半稅收優(yōu)惠政策了

  依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),在2018年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,**年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào))

  第六保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出有新的扣除標(biāo)準(zhǔn)了

  自2019年1月1日起,保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

  政策依據(jù):

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號(hào))

  第七永續(xù)債企業(yè)稅務(wù)處理明確了

  自2019年1月1日起,企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策。即:投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì),按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,其中,發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債,也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除;投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

  政策依據(jù):

  《關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號(hào))

  第八從事污染防治的第三方企業(yè)可適用15%稅率

  自2019年1月1日起至2021年12月31日,對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)((以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

  政策依據(jù):

  《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào))

  第九企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明進(jìn)行修改

  自2019年7月1日起,對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(B100000)的表單樣式和填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

  政策依據(jù):

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào))

  第十鐵路債券利息收入涉及的企業(yè)所得稅減半征收

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